Ordinul președintelui ANAF nr. 1.022/2026, publicat la finalul lunii septembrie, reglementează stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată pentru persoanele impozabile care nu depun decontul de TVA, cunoscut sub numele de formularul 300. Măsura a intrat deja în vigoare și afectează zeci de mii de firme din România care, din diverse motive, omiteș să-și depună declarațiile fiscale la termen.
Conform noilor reguli, dacă o societate nu depune formularul 300 timp de două luni consecutive, ANAF are dreptul să-i stabilească din oficiu valoarea TVA de plată. Metoda de calcul este defavorabilă contribuabilului: din taxa colectată se scade doar jumătate din taxa deductibilă, nu integral. Acest lucru înseamnă că firma va plăti un TVA mai mare decât cel real, chiar dacă a avut cheltuieli semnificative cu TVA deductibil.
Ce este formularul 300
Formularul 300 este decontul lunar sau trimestrial de taxă pe valoarea adăugată, pe care persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA trebuie să-l depună la ANAF. Acest document cuprinde informații despre taxa colectată de la clienți și taxa deductibilă plătită furnizorilor. Nedepunerea la termen atrage sancțiuni, iar din acest an autoritatea fiscală poate stabili obligația din oficiu, fără a mai aștepta declarația contribuabilului.
Cum funcționează stabilirea din oficiu
Procedura începe cu o notificare de nedepunere, trimisă de ANAF către contribuabil. Dacă acesta nu răspunde și nu depune decontul în termen de 15 zile, instituția emite o a doua invitație la audiere. Dacă nici de această dată firma nu reacționează, ANAF poate emite decizia de impunere din oficiu, utilizând formularul 192. Această decizie are la bază datele pe care fiscul le deține despre contribuabil, cum ar fi cifra de afaceri declarată anterior sau informațiile de la terți.
Avocatul Radu Pavel, specialist în drept fiscal, atrage atenția că efectele stabilirilor din oficiu pot fi devastatoare pentru firmele mici și mijlocii. El explică faptul că ANAF pornește de la premisa că toate veniturile firmei sunt supuse TVA, fără a lua în calcul eventualele scutiri sau operațiuni scutite de taxă. De asemenea, numai 50% din TVA deductibil este recunoscut, ceea ce majorăză artificial obligația fiscală.
Cum se calculează TVA-ul din oficiu
Formula folosită de ANAF este următoarea: se determină taxa colectată pe baza veniturilor estimate, apoi se scade 50% din taxa deductibilă declarată în perioadele anterioare sau estimată. Diferența reprezintă TVA-ul de plată din oficiu. Să luăm un exemplu concret: o firmă cu venituri de 100.000 de lei ar avea un TVA colectat de 19.000 de lei. Dacă taxa deductibilă reală este de 15.000 de lei, ANAF va scadea doar 7.500 de lei, lăsând o obligație de 11.500 de lei, față de 4.000 de lei cât ar fi corect.
Acest calcul este în defavoarea contribuabilului și este menit să descurajeze nedepunerea declarațiilor. Totuși, criticii spun că metoda este abuzivă, deoarece pedepsește firmele care au probleme administrative sau care trec prin dificultăți financiare, nu doar pe cei care evită intenționat plata taxelor.
Cum poate fi anulată decizia
Contribuabilii nu sunt lipsiți de apărare. Legea prevede că decizia de impunere din oficiu poate fi anulată dacă firma depune formularul 300 până la data emiterii deciziei sau în termen de 60 de zile de la comunicarea acesteia. Procedura de anulare se face prin depunerea formularului 193, împreună cu declarațiile aferente perioadelor fiscale omise.
După anulare, ANAF recalculează TVA-ul pe baza declarațiilor reale ale contribuabilului. Dacă diferța este în favoarea firmei, aceasta primește restituirea sumelor plătite în plus. Experții contabili recomandă insă evitarea situației de la bun început, deoarece procedura de anulare implică timp, birocrație și, uneori, costuri cu avocații sau consultanții fiscali.
Consecințele pentru firme
Beyond TVA-ul suplimentar, nedepunerea formularului 300 atrage și amenzi. Conform Codului de procedură fiscală, nerespectarea obligațiilor declarative se sancționează cu amendă de la 1.000 la 5.000 de lei pentru persoanele juridice. Dacă se constată că omiterea a fost intenționată, sancțiunile pot crește semnificativ. De asemenea, firma riscă să fie considerată cu risc fiscal ridicat, ceea ce duce la controame mai frecvente.
Multe firme mici, care nu au departamente contabile proprii, depind de contabili externi. În perioadele aglomerate, cum sunt sfârșitul de trimestru sau de an, unele declarații pot fi omise din greșeală. Noua procedură a ANAF face ca această greșeală să fie mult mai costisitoare. Specialiștii recomandă implementarea unui sistem de monitorizare a termenelor fiscale și folosirea platformelor electronice care trimit notificări automate.
Ordinul 1022/2026, reglementează stabilirea din oficiu
Formularul 300, decontul de TVA
50%, din TVA deductibil se scade la calculul din oficiu
60 de zile, termenul pentru anularea deciziei
1.000-5.000 lei, amenda pentru nedepunere
Surse: Economica.net, Monitorlegal.ro, Avocatpavel.ro, Orieda.ro.
