Firmele care folosesc aceeași mașină pentru activitatea economică și pentru deplasări personale vor rămâne supuse limitării la 50% a deducerii TVA. România a primit autorizarea europeană pentru păstrarea acestui regim până la 31 decembrie 2029. Schimbarea privește durata aplicării, nu introducerea unui procent nou de deducere pentru autoturismele cu utilizare mixtă.
Deducerea integrală rămâne posibilă atunci când sunt îndeplinite condițiile legale. Faptul că autoturismul este cumpărat pe numele societății nu oferă, singur, dreptul de a recupera toată taxa. Contează utilizarea efectivă a vehiculului, categoria în care acesta se încadrează și documentele care susțin tratamentul fiscal ales.
Ce a autorizat Consiliul Uniunii Europene
Potrivit Deciziei UE 2026/2495, adoptată la 29 octombrie 2026 și publicată la 5 noiembrie, România poate menține restricția de deducere pentru vehiculele care nu sunt folosite exclusiv în activitatea economică. Autorizația precedentă urma să expire la sfârșitul anului 2026.
Prelungirea acoperă încă trei ani, până la finalul lui 2029. Pentru contribuabilii care aplică deja limita de 50%, noutatea nu este reducerea suplimentară a taxei deductibile. Este continuarea cadrului care permite României să folosească această derogare de la regulile europene generale.
Regimul privește firmele și celelalte persoane impozabile aflate în situațiile prevăzute de legislație. Nu trebuie interpretat ca un drept general la deducere pentru orice cumpărător de automobil: condițiile obișnuite privind dreptul de deducere și justificarea operațiunilor rămân relevante.
Ce vehicule și cheltuieli sunt vizate
În principal, limitarea se aplică vehiculelor rutiere motorizate cu masa totală maximă autorizată de cel mult 3.500 de kilograme și cu maximum nouă locuri, incluzând locul șoferului. Condiția esențială este ca acestea să nu fie utilizate exclusiv pentru desfășurarea activității economice.
Nu este vizată doar factura de cumpărare. Regula acoperă achizițiile din România, achizițiile intracomunitare, importurile, închirierea și folosirea vehiculului în baza unui contract de finanțare cu drept de utilizare, potrivit încadrării fiscale aplicabile.
Aceeași limită privește cheltuielile legate de exploatarea mașinii: carburantul, lubrifianții, piesele, reparațiile și întreținerea. Prin urmare, analiza utilizării mixte continuă și după achiziție. Ea influențează TVA aferentă facturilor curente, nu numai suma dedusă la intrarea autoturismului în patrimoniul firmei.
Cum funcționează deducerea de 50%
Pentru un vehicul utilizat atât profesional, cât și personal, contribuabilul acceptă limitarea deducerii fără să stabilească prin foi de parcurs proporția exactă a fiecărui tip de deplasare. Aceasta este simplificarea asociată regimului, nu o eliminare a tuturor documentelor justificative.
Un exemplu arată efectul: dacă factura de cumpărare include TVA de 20.000 de lei, partea deductibilă este de 10.000 de lei, în condițiile aplicării limitei. Ceilalți 10.000 de lei nu se recuperează prin deducerea taxei.
La o reparație pentru care factura cuprinde TVA de 1.000 de lei, deducerea este de 500 de lei. Procentele se aplică taxei aferente operațiunii, nu prețului total al automobilului și nici întregii valori a facturii de întreținere.
Când poate fi dedusă integral taxa
Utilizarea exclusiv economică permite deducerea integrală în condițiile legii, dar trebuie susținută prin documente. La un control, autoritățile pot verifica foile de parcurs, ordinele de deplasare, contractele și regulile interne referitoare la folosirea autoturismului.
Documentele trebuie să poată explica traseele și scopul deplasărilor. O simplă mențiune internă că mașina aparține societății nu înlocuiește justificarea utilizării efective. Distincția este importantă mai ales atunci când autoturismul poate fi folosit și în afara programului profesional.
Alegerea tratamentului fiscal trebuie raportată la situația reală, nu doar la avantajul imediat al unei deduceri mai mari. Înaintea aplicării deducerii integrale, contribuabilul trebuie să verifice dacă utilizarea și dovezile disponibile susțin încadrarea declarată.
Ce excepții prevede legislația
Sunt exceptate, în condițiile legale, vehiculele pentru urgență, pază, protecție și curierat, precum și cele folosite de agenții de vânzări și achiziții. Alte categorii includ transportul de persoane cu plată, taxiurile, școlile de șoferi și vehiculele destinate închirierii ori revânzării.
Limita specială nu privește nici vehiculele care depășesc masa de 3.500 de kilograme sau au mai mult de nouă locuri. Încadrarea într-o excepție trebuie verificată distinct. Prelungirea autorizării până în 2029 păstrează aceste diferențe între utilizarea mixtă, utilizarea exclusiv economică și categoriile exceptate.
Surse: Capital.
